Какие долги перед фнс списываются, а какие нет

Нет комментариев

Банкротство и налоги: какие долги перед ФНС списываются, а какие нет

Банкротство и налоги: какие долги перед ФНС списываются, а какие нет — вопрос, имеющий большое значение для должников, будь то граждане или индивидуальные предприниматели. В условиях финансовых трудностей знание о том, какие налоговые обязательства могут быть списаны в процессе банкротства, а какие придётся погашать, становится критически важным.

Основной принцип здесь следующий: банкротство освобождает от уплаты налогов, обязанность по уплате которых возникла до момента возбуждения дела о банкротстве. Однако налоги, начисленные после этой даты (так называемые текущие платежи), а также некоторые специальные категории задолженности, например, связанные с умышленными правонарушениями, списанию не подлежат.

Важно понимать, что банкротство — это законный механизм, позволяющий гражданину или предпринимателю освободиться от непосильных долгов, в том числе и перед государством. Эта статья поможет вам разобраться в ключевых нюансах и избежать распространенных заблуждений.

Какие налоги списываются при банкротстве

Существует миф, что долги перед государством — «особые» и при банкротстве не списываются. Это не так. Согласно закону, большая часть налоговой задолженности, возникшей до подачи заявления о банкротстве, включается в реестр требований кредиторов и подлежит аннулированию после завершения процедуры.

Так, при банкротстве списываются следующие налоговые долги:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — за исключением случаев, когда гражданин выступал налоговым агентом (например, не перечислил в бюджет удержанный налог из зарплаты сотрудников);

  • транспортный налог;

  • земельный налог и налог на имущество физических лиц;

  • пени и штрафы, начисленные в связи с неуплатой перечисленных выше налогов.

Основанием для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списания является, в частности, завершение процедуры банкротства гражданина или индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Списание налогов при банкротстве происходит автоматически после завершения процедуры реализации имущества гражданина. При этом доходы, полученные в результате списания долгов в рамках банкротства, не облагаются НДФЛ — это прямо предусмотрено пунктами 62 и 63 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Какие налоги не списываются при банкротстве и почему

Несмотря на широкие возможности списания, закон защищает интересы государства в ряде случаев. Следующие налоговые обязательства сохраняют силу и не могут быть аннулированы даже после признания гражданина банкротом:

1. Текущие налоги (самое важное исключение)

Это налоги, обязанность по уплате которых возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Поскольку процедура банкротства может длиться от нескольких месяцев до года и более, все налоги, начисленные за этот период (например, налог на имущество или транспортный налог за текущий год), придется уплатить в полном объеме. Данное правило закреплено в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ.

2. Задолженность, возникшая из-за умышленных действий должника

Если арбитражный суд установит, что налоговая задолженность образовалась в результате умышленных, недобросовестных действий должника (например, сокрытия доходов или имущества), такой долг не будет списан. Аналогичное правило действует, если гражданин привлечен к субсидиарной ответственности по долгам контролируемого им юридического лица.

Поэтому крайне важно в ходе процедуры банкротства предоставлять полную и достоверную информацию о своих доходах и имуществе.

3. Задолженность, не заявленная кредиторами

Должник не освобождается от обязательств, о наличии которых его кредиторы (в том числе налоговая инспекция) не знали и не должны были знать на момент завершения процедуры реализации имущества. Именно поэтому важно самостоятельно и в полном объеме уведомить ФНС о своем банкротстве и включить всю известную налоговую задолженность в заявление.

Банкротство ИП и списание налоговых долгов

Банкротство индивидуального предпринимателя по своей сути не отличается от банкротства обычного гражданина — процедура регулируется одними и теми же положениями закона № 127-ФЗ. Однако есть важные нюансы:

  • Общие правила списания: Как и для граждан, при банкротстве ИП списываются основные налоги (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и т.д.), возникшие до возбуждения дела о банкротстве.

  • Риски несписания: Судебная практика по списанию налогов ИП в последнее время ужесточается. Есть решения кассационных судов, где неуплата налогов, возникшая перед банкротством, была признана злоупотреблением правом. В таких случаях суд может отказать в списании долга даже после завершения процедуры.

  • Налоги ИП как налогового агента: Долги по НДФЛ, которые предприниматель не перечислил в бюджет как налоговый агент (удержав налог из зарплаты сотрудников), часто рассматриваются особо и могут не подлежать списанию.

Существует два пути банкротства:

  • Через МФЦ (внесудебное банкротство): Это упрощенная и бесплатная процедура. Она доступна, если общая сумма долга гражданина составляет от 25 000 до 1 000 000 рублей, у него нет имущества и прекращены все исполнительные производства. В этом случае налоговая задолженность также может быть списана.

  • В судебном порядке: Этот вариант используется, если долг превышает 500 000 рублей и допущена просрочка более трех месяцев, либо если у должника есть имущество или доход, не позволяющие пройти внесудебную процедуру.

Внесудебное взыскание налогов: что изменилось с 1 ноября 2025 года

С 1 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 287-ФЗ, который существенно изменил порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц.

Ключевое изменение: Теперь ФНС может взыскивать налоговые долги с граждан напрямую, без обращения в суд. Раньше для этого нужно было получить судебный приказ, что давало должнику дополнительное время и возможность оспорить взыскание. Сейчас налоговая инспекция сама принимает решение о взыскании и направляет его в банк для списания средств со счетов должника.

Что это означает для должника:

  • Скорость взыскания — деньги со счетов могут быть списаны гораздо быстрее.

  • Необходимость действовать заранее — при появлении признаков банкротства лучше инициировать процедуру самостоятельно, не дожидаясь активных действий со стороны ФНС.

  • Сохраняется и судебный порядок — если должник не согласен с суммой задолженности, он может обратиться в суд. Новый закон не отменяет гарантию судебной защиты для спорных сумм.

Важно! Эти правила применяются к задолженностям физических лиц. Для предпринимателей внесудебный порядок взыскания действовал и ранее.

Заключение по теме банкротство и налоги

Подводя итог, можно выделить несколько ключевых моментов, которые необходимо знать каждому, кто рассматривает банкротство как способ решения проблем с налоговой задолженностью:

  1. Банкротство действительно позволяет списать основные налоги, возникшие до возбуждения дела (НДФЛ, транспортный, земельный налоги и др.).

  2. Текущие налоговые платежи, возникшие после подачи заявления о банкротстве, списанию не подлежат. Их придется уплатить в любом случае.

  3. Не будут списаны долги, возникшие в результате умышленных и недобросовестных действий должника, например, при сокрытии имущества или доходов.

  4. Судебная практика в отношении ИП ужесточается — важно доказывать добросовестность своих действий и своевременность уплаты налогов до начала процедуры.

  5. С 1 ноября 2025 года ФНС получила право взыскивать налоговые долги с граждан во внесудебном порядке напрямую с банковских счетов, что делает процедуру взыскания более быстрой.

Важно подчеркнуть: каждый случай банкротства уникален, и результат во многом зависит от добросовестности должника и конкретных обстоятельств дела.

⚠️ Важное предупреждение: Информация в этой статье основана на открытых источниках и не является юридической консультацией.
Каждый случай уникален. Для получения точных рекомендаций обратитесь к квалифицированному специалисту.

Часто задаваемые вопросы

1. Какие налоги списываются при банкротстве физического лица?

При банкротстве физического лица списываются налоги, возникшие до момента возбуждения дела: НДФЛ (если гражданин не является налоговым агентом), транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, а также начисленные на них пени и штрафы.

2. Какие налоги не списываются при банкротстве?

Не списываются текущие налоги (возникшие после подачи заявления о банкротстве), а также задолженность, возникшая в результате умышленных и недобросовестных действий должника или при привлечении его к субсидиарной ответственности.

3. Что такое «текущие налоги» применительно к банкротству?

Это налоги, обязанность по уплате которых возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Например, налог на имущество за текущий год, начисленный уже после старта процедуры банкротства.

4. Списываются ли налоги при внесудебном банкротстве через МФЦ?

Да, при соблюдении всех условий внесудебного банкротства (сумма долга от 25 000 до 1 000 000 рублей, отсутствие имущества и т.д.) налоговая задолженность, как и другие долги, подлежит списанию.

5. Что изменилось с 1 ноября 2025 года во взыскании налогов?

ФНС получила право взыскивать налоговую задолженность с физических лиц напрямую, без обращения в суд. Это ускоряет процесс, но не отменяет права должника оспорить сумму долга в судебном порядке.

6. Нужно ли платить подоходный налог со списанных при банкротстве долгов?

Нет. Согласно пунктам 62 и 63 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в виде списанной задолженности в рамках процедуры банкротства не облагаются НДФЛ.

Полезные статьи по теме: